2018年研發費用加計扣除新規解讀

2018/5/15 22:51:34

導讀:
國家稅務總局所得稅司發布了《2016年度企業研究開發費用稅前加計扣除企業所得稅納稅申報有關問題的通知》(稅總所便函[2017]5號,以下簡稱“通知”),《通知》對《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號,以下簡稱“97號公告”)作了進一步的補充和完善,就2016年度企業研究開發費用稅前加計扣除企業所得稅納稅申報中關于《研發支出輔助賬匯總表》、《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》的填寫與申報問題提供了實操依據,加強落實,也為企業在申報過程中提供了更多便利。
四個方面規定
明確提出幾點要求
 

1.建立研發支出輔助賬

2.明確企業享受加計扣除優惠的申報

3.加強研發費用加計扣除優惠政策的后續管理

研發支出輔助帳
申報及備案管理
留存備查資料

關于后續監管
2017年發布的《通知》進一步明確了《97號公告》中所提到的《研發支出輔助賬匯總表》、《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》的填寫
明確“研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表”的填報
歸集表的填報要求變化

校驗規則

1.“明細表”的“合計”行的第14列“計入本年研發費用加計扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當期費用化支出可加計扣除總額”;

2.“明細表”的 “合計”行的第18列“無形資產本年加計攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中:準予加計扣除的攤銷額”;

3.“明細表”的“合計”行的第19列“本年研發費用加計扣除額合計”等于“合計”行的第14列加上第18列。

 

具體對應指標如下圖所示:
 

研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表


研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表
研發費用加計扣除優惠明細表

 

研發費用加計扣除優惠明細表

與此同時,《通知》對稅局提出工作要求:

1.及時調整納稅人企業所得稅年度申報和年度財務會計報告采集等相關軟件

2.廣泛輔導宣傳“企業所得稅年度納稅申報表”和“年度財務會計報告附注”的相關變化

3.對于涉及研究開發項目較多的納稅人,主管稅務機關可以采取提供批量導入等有效方式幫助納稅人報送“匯總表”等

4.在事中補充指標、事后各類風險指標模型設計過程中,各單位應當充分運用“歸集表”、“匯總表”和“年度財務會計報告附注”的相關內容。

來源:稅總所便函[2017]5號、國家稅務總局公告2015年第97號、廣東省高新技術企業服務平臺
  

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